Налоговая медиация — это процедура урегулирования налоговых споров между налогоплательщиком и налоговыми органами с помощью независимого посредника — медиатора. Цель медиации — достичь взаимоприемлемого соглашения без обращения в суд. В процессе медиации стороны совместно обсуждают спорные вопросы, выявляют интересы друг друга и ищут оптимальные решения, учитывающие законные требования и бизнес-интересы налогоплательщика.

Почему выгоднее договариваться с ФНС? Читать подробнее

Налоговая медиация эффективна по нескольким причинам:

• Добровольность участия: Оба участника заинтересованы в решении спора и согласны на переговоры.
• Конфиденциальность: Все обсуждения в рамках медиации не подлежат разглашению, что защищает репутацию сторон.
• Гибкость процесса: Медиация позволяет находить нестандартные решения, которые не всегда возможны в судебном порядке.
• Экономия времени и ресурсов: Процесс медиации обычно занимает меньше времени и требует меньше затрат по сравнению с судебными разбирательствами.
• Сохранение деловых отношений: Медиация способствует поддержанию и улучшению отношений между налогоплательщиком и налоговыми органами, что важно для дальнейшего взаимодействия.

Обращение в суд может показаться прямым путем к разрешению спора, но следует учитывать следующие факторы:

• Длительность процесса: Судебные разбирательства могут затянуться на несколько месяцев или даже лет.
• Высокие затраты: Судебные издержки, расходы на адвокатов и экспертизы могут быть значительными.
• Неопределенность исхода: Судебное решение может быть непредсказуемым и не гарантирует удовлетворения ваших требований.
• Публичность: Судебные процессы являются открытыми, что может негативно повлиять на вашу деловую репутацию.
• Стресс и отвлечение ресурсов: Судебные споры требуют значительного внимания и могут отвлекать от основной деятельности.

Медиация позволяет избежать этих недостатков, предлагая более быстрый, экономичный и контролируемый способ разрешения спора.

Вы можете быть уверены в том, что после налоговой медиации налоговая инспекция не отменит свое решение, благодаря действующему законодательству Российской Федерации и установленной практике работы налоговых органов. Вот ключевые моменты, подтверждающие это:

1. Юридическая сила соглашения по результатам медиации:

• Официальное оформление: По итогам налоговой медиации между налогоплательщиком и налоговым органом заключается письменное соглашение. Это соглашение является юридически значимым документом.
• Основание в законодательстве: Согласно статье 101 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налоговый орган обязан рассмотреть возражения налогоплательщика и может изменить или отменить свое решение на основании достигнутого соглашения.
• Обязательность исполнения: Стороны обязаны соблюдать условия соглашения. Налоговый орган не может в одностороннем порядке изменить или отменить решение, принятое по результатам медиации, без наличия новых обстоятельств или нарушений со стороны налогоплательщика.

2. Гарантии стабильности решений налоговых органов:

• Принцип правовой определенности: В соответствии с Конституцией РФ и НК РФ, налоговые органы обязаны действовать на основе законности и не могут произвольно изменять свои решения.
• Практика работы налоговых органов: Налоговые инспекции придерживаются установленных процедур и регламентов. После заключения соглашения по итогам медиации решение налогового органа считается окончательным, если нет оснований для его пересмотра, предусмотренных законом.
• Контроль вышестоящих органов: Решения налоговых инспекций могут быть проверены вышестоящими органами, но без веских оснований и нарушений процедура медиации и ее результаты не подлежат отмене.

3. Правовые механизмы защиты налогоплательщика:

• Судебная защита: Если налоговый орган попытается отменить или изменить решение без законных оснований, вы имеете право обратиться в суд. Суды часто встают на сторону налогоплательщиков, если были нарушены процедуры или принципы законности.
• Обжалование действий налоговых органов: В соответствии со статьей 138 НК РФ, вы можете обжаловать незаконные действия или бездействие налогового органа в вышестоящей инстанции или в суде.

4. Рекомендации для обеспечения уверенности:

• Тщательная проработка соглашения: Убедитесь, что все условия и обязательства подробно прописаны в соглашении. Рекомендуется привлечь квалифицированного юриста или налогового консультанта для проверки документа.
• Соблюдение условий соглашения: Выполняйте все взятые на себя обязательства в установленные сроки. Это исключит возможность претензий со стороны налогового органа.
• Сохранение документов: Храните все копии соглашений, переписку и другие документы, связанные с медиацией. Это поможет защитить ваши интересы в случае непредвиденных ситуаций.

5. Законодательные акты, подтверждающие ваши права:

• Налоговый кодекс РФ: Статьи 21, 101, 138 регулируют права налогоплательщиков и порядок взаимодействия с налоговыми органами.
• Федеральный закон от 27.07.2010 № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)»: Устанавливает общие принципы медиации и обязательность исполнения соглашений, достигнутых в ее результате.

Заключение:

Благодаря законодательной базе Российской Федерации и установленной практике работы налоговых органов, вы можете быть уверены, что после налоговой медиации инспекция не отменит свое решение без законных оснований. При соблюдении всех процедур и условий соглашения риск пересмотра решения минимален. Для дополнительной уверенности рекомендуется привлекать специалистов в области налогового права на этапе заключения соглашения.

Примечание: Если у вас остались вопросы или вы хотите узнать больше о процедуре налоговой медиации, рекомендуем обратиться к квалифицированным специалистам или юридическим консультантам.

Автоцепочки — это ресурс Федеральной налоговой службы (ФНС), который формирует цепочки операций, сгруппированные от источника разрыва по НДС в программном продукте «АСК НДС-2». Они используются для:

• Определения потенциального выгодоприобретателя по схеме контрагентов, у которых показатели налоговой декларации по НДС сформировали расхождение типа «разрыв».
• Определения ролей налогоплательщиков, участвующих в взаимосвязанных операциях, на основе комплекса аналитических признаков.
• Систематизации потенциальных выгодоприобретателей, которые систематически осуществляют операции с высоким налоговым риском.

Ресурс работает по системе «светофора», разделяя налогоплательщиков на:

• Красные (высокий риск): минимальный исчисленный налог, доля вычетов по НДС выше среднеотраслевых, отсутствуют сведения о сотрудниках.
• Жёлтые (средний риск): промежуточные показатели между высоким и низким риском.
• Зелёные (низкий риск): ведут реальную хозяйственную деятельность, показатели соответствуют среднеотраслевым, имеются сведения о сотрудниках и имуществе.

Важно: Компании с высоким риском не должны фигурировать в качестве контрагентов первого звена вашей компании, чтобы не привлекать внимание налоговых органов.

ФРПВ формируется на основе:

• Автоцепочек, созданных в АИС «Налог-3».
• Заключений об установлении выгодоприобретателей от схемных расхождений.
• Комментариев в ПП «Контроль НДС», сформированных отделами камеральных проверок и контрольно-аналитическими отделами.

Как попасть в ФРПВ:

• Быть выгодоприобретателем с неотработанными схемными вычетами, начиная с 2019 года.
• Заявить схемные вычеты по НДС в декларациях за 2022 год или в уточнённых декларациях за 2019–2021 годы.

Цели ФРПВ:

• Оперативное выявление налогоплательщиков, систематически заявляющих схемные вычеты по НДС.
• Пресечение схем уклонения от уплаты НДС.
• Организация эффективного контроля выгодоприобретателей на всех этапах налогового контроля.

Предварительные мероприятия перед ВНП:

• Истребование документов по статье 93.1 НК РФ у компании и её контрагентов.
• Проведение допросов должностных лиц контрагентов.
• Анализ банковских выписок, денежных и товарных потоков.
• Запросы в банки для получения информации о представителях компаний.
• Анализ экономических возможностей совершения сделок (грузоперевозки, складские помещения, персонал).
• Установление связей между контрагентами и анализируемой компанией.
• Изучение информации в открытых источниках и информационных ресурсах (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ИР «Риски» и др.).
• Составление схемы товарных и денежных потоков.

Планирование и подготовка к ВНП:

• Отбор компаний с максимальными рисками налоговых правонарушений.
• Сбор доказательств и проведение «рабочих групп» для урегулирования без ВНП.
• Включение в план ВНП после отказа компании уточнить декларации.
• Утверждение плана руководителем УФНС и доведение до ИФНС.

Важно: Выездная проверка не назначается спонтанно; ей предшествует тщательный анализ и подготовка.

АСК ДФЛ — это система ФНС для выявления фактов выплаты «теневой» заработной платы и сокращения налоговых разрывов по НДФЛ и страховым взносам.

Особенности системы:

• Собирает данные о доходах физических лиц из различных источников.
• Классифицирует работодателей по уровням риска: минимальный, низкий, средний, высокий, критический.
• Фокусируется на компаниях, где средняя зарплата ниже МРОТ или среднеотраслевой, и на тех, у кого есть разрывы между базами НДФЛ и страховых взносов.

Действия налоговых органов:

• Автоматическое формирование требований о предоставлении пояснений при выявлении несоответствий.
• Проведение проверок и возможные обращения в прокуратуру при отсутствии обоснованных пояснений.

ФРПВ состоит из следующих разделов:

• Раздел 1 «ФРПВ за период»: Информация о выгодоприобретателях и актуальных налоговых рисках за отчётный период.
• Раздел 2 «ФРПВ в периоде»: Информация о выгодоприобретателях и рисках в отчётном периоде, включая ранее отработанные риски.
• Раздел 3 «Протокол рисков»: Сведения о текущих налоговых рисках выгодоприобретателя, детализация по схемным поставщикам и периодам нарушений.
• Раздел 4 «Устранение выгодоприобретателя»: Данные об устранённых рисках (добровольное уточнение, замена схемных вычетов на реальные, доначисления).
• Раздел 5 «Разакцепт выгодоприобретателя»: Используется, если выгодоприобретатель был определён некорректно и требуется его замена.

Плюсы:

• Временное снижение давления со стороны ФНС.
• Снижение риска назначения ВНП (но не полное исключение).
• Экономия на доначислениях и штрафах.
• Возможность договориться об уплате налога по частям.

Минусы:

• Риск повторных требований со стороны ФНС.
• Возможность назначения ВНП даже после уточнения.
• Сложности с взысканием убытков с контрагента из-за отсутствия юридической силы протоколов рабочих групп.

Когда стоит соглашаться:

• В ситуациях, когда доказать обоснованность налоговой выгоды невозможно.
• При использовании агрессивных схем оптимизации (например, работа с однодневками).

Рекомендация: Перед принятием решения обратитесь к налоговому адвокату для оценки рисков.

1. Менять контрагента и сдавать уточнённые декларации:

• Это может ускорить отработку вашего разрыва ФНС.
• Возможно доначисление налогов по результатам камеральной проверки.

2. Переезжать в другую налоговую инспекцию:

• При переезде материалы проверки передаются в новую инспекцию.
• Повышается риск включения в план ВНП.

3. Ликвидировать или реорганизовывать компанию:

• ФНС может отказать в регистрации ликвидации и назначить ВНП.
• Ликвидация является основанием для проведения проверки.

• Незнание норм Налогового кодекса РФ:

- Рекомендуется ознакомиться хотя бы с главой 14 «Налоговый контроль».

• Неправильное взаимодействие с ФНС:

- Полное делегирование общения бухгалтеру без контроля со стороны руководства.

• Недооценка возможностей ФНС:

- ФНС обладает обширными базами данных и современными аналитическими инструментами.

• Отсутствие анализа действий ФНС:

- Необходимо анализировать каждое требование или уведомление и разрабатывать стратегию защиты.

• Использование неработающих схем оптимизации:

- Применение агрессивных схем (например, «бумажный» НДС) практически гарантирует проблемы с налоговыми органами.

• Проверить соответствие контрольным соотношениям:

- Несоответствие может привести к признанию декларации непредставленной и блокировке счетов.

• Оценить безопасную долю налоговых вычетов:

- Доля вычетов не должна значительно превышать среднеотраслевые показатели.

• Отказаться от «бумажного» НДС:

- ФНС эффективно выявляет такие схемы с помощью современных программных комплексов.

• Избегать работы с однодневками:

- Использование таких контрагентов приводит к высокому риску налоговых претензий.

Рекомендация: Перед сдачей декларации проведите внутренний аудит и убедитесь в корректности всех данных.

Примечание: Данная информация предоставлена в ознакомительных целях и не является юридической консультацией. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированным специалистам.

Вы можете ознакомиться с примером заключения по итогам ППА, перейдя по ссылке ниже.

https://disk.yandex.ru/i/9TPUXQ19lgS8eQ

Применение норм Федерального закона № 193-ФЗ от 27 июля 2010 года "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" напрямую к налоговым спорам не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Это связано с тем, что закон распространяется на споры, возникающие из гражданских, трудовых и семейных правоотношений, тогда как налоговые споры относятся к сфере публично-правовых отношений. Однако существуют аргументы и обсуждения в юридическом сообществе относительно возможностей применения медиации в налоговой сфере, особенно в рамках досудебного урегулирования споров.

1. Правовая природа налоговых споров

Публично-правовые отношения:

• Налоговые споры возникают из отношений между государством (в лице налоговых органов) и налогоплательщиками.
• Эти отношения регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и относятся к публично-правовой сфере.
• В них присутствует императивный метод правового регулирования, где одна сторона (государство) имеет властные полномочия.

Гражданско-правовые отношения:

• Федеральный закон № 193-ФЗ распространяется на споры, возникающие из гражданских, семейных и трудовых правоотношений.
• В этих отношениях применяется диспозитивный метод правового регулирования, основанный на равенстве сторон.

2. Аргументы против применения закона к налоговым спорам

Ограниченная сфера действия закона:

• Статья 1 Федерального закона № 193-ФЗ четко определяет, что закон регулирует процедуры медиации в спорах, возникающих из гражданских, трудовых и семейных отношений.
• Налоговые споры не указаны в сфере действия закона.

Императивный характер налогового законодательства:

• Налоговые органы обязаны действовать строго в соответствии с НК РФ.
• Они не имеют права заключать соглашения, противоречащие налоговому законодательству или устанавливающие иные условия уплаты налогов.

Недопустимость отступления от публичных интересов:

• Налоги являются основой бюджета государства, и их сбор затрагивает публичные интересы.
• Использование медиации может привести к нарушениям принципов законности и равенства налогоплательщиков.

3. Аргументы в пользу применения медиации в налоговых спорах

Потребность в эффективном урегулировании споров:

• Нагрузка на судебную систему растет, и альтернативные способы урегулирования споров могут снизить эту нагрузку.
• Медиация способствует более быстрому и гибкому разрешению конфликтов.

Элементы медиации в досудебном порядке:

• НК РФ предусматривает досудебный (административный) порядок обжалования решений налоговых органов (статьи 138–141).
• В рамках досудебного обжалования налогоплательщик и налоговый орган могут вести переговоры, представлять дополнительные доказательства и аргументы.

Международный опыт:

• В некоторых странах применяется медиация в налоговых спорах, что способствует повышению эффективности налогового администрирования.

4. Судебная практика и открытые источники

Отсутствие прямой судебной практики:

• На данный момент в России нет обширной судебной практики, подтверждающей применение Федерального закона № 193-ФЗ к налоговым спорам.
• Судебные органы обычно отказывают в утверждении медиативных соглашений по налоговым спорам, ссылаясь на неподведомственность таких споров данному закону.

Позиция Верховного Суда РФ:

• Верховный Суд РФ в своих разъяснениях не предусматривает возможность применения медиации в налоговых спорах.
• В постановлениях Пленума ВС РФ отсутствуют указания на возможность использования медиации в сфере налоговых правоотношений.

Материалы ФНС России:

• Федеральная налоговая служба РФ активно развивает систему досудебного урегулирования налоговых споров.
• Однако официальные документы ФНС не предусматривают использование процедуры медиации в соответствии с Федеральным законом № 193-ФЗ.

Научные публикации и мнения экспертов:

• Некоторые юристы и ученые обсуждают возможность внедрения медиации в налоговую сферу.
• Предлагаются идеи по адаптации процедур медиации для публично-правовых споров с учетом специфики налогового законодательства.

5. Заключение

Итоговый вывод:

• Прямое применение Федерального закона № 193-ФЗ к налоговым спорам в настоящее время невозможно, поскольку налоговые споры не подпадают под сферу действия данного закона.
• Однако элементы медиации и переговоров могут быть использованы в рамках досудебного урегулирования споров, предусмотренного Налоговым кодексом РФ.
• Для официального внедрения медиации в налоговую сферу необходимо внесение изменений в законодательство, включая НК РФ и Федеральный закон № 193-ФЗ.

Рекомендации и перспективы:

• Налогоплательщики могут активно использовать досудебные механизмы, предусмотренные НК РФ, для урегулирования споров с налоговыми органами.
• При проведении досудебных переговоров можно применять принципы медиации, такие как открытость, стремление к взаимопониманию и поиску компромиссов.
• Юридическое сообщество может продолжать работу над разработкой предложений по интеграции медиации в налоговую сферу, учитывая международный опыт и специфику российских правовых реалий.

Источники и ссылки для дополнительного изучения:

1. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 193-ФЗ "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)"

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

- Статьи 138–141: Порядок обжалования актов налоговых органов.

3. Судебная практика:

- Поиск по судебным решениям на сайтах судебных органов (например, sudrf.ru, arbitr.ru) не выявил прецедентов применения медиации по закону № 193-ФЗ в налоговых спорах.

4. Материалы ФНС России:

- Официальный сайт ФНС РФ: www.nalog.gov.ru

- Разделы, посвященные досудебному урегулированию споров.

5. Научные публикации:

- Статьи в юридических журналах, обсуждающие перспективы применения медиации в налоговых спорах (например, "Налоговая политика и практика", "Законодательство и экономика").

6. Международный опыт:

- Обзор практики применения медиации в налоговых спорах в других странах (например, в США, Великобритании, Австралии).



Примечание:

• Настоящий ответ носит информационный характер и не является юридической консультацией.
• Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту.