Отклонение фактической налоговой нагрузки от среднеотраслевой — критерий № 1 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Если ваша нагрузка ниже отраслевой — компания попадает в план комиссий по легализации налоговой базы, а затем — в план выездных проверок.
Заполните 6–10 полей по вашей бухгалтерской отчётности и налоговым декларациям — калькулятор сам посчитает все четыре показателя, сравнит с цифрами ФНС за выбранный год и сразу покажет, где находится зона риска.
Выбрать отрасль и год сравнения
Отрасль выбирается по основному ОКВЭД компании. Если не уверены — посмотрите выписку из ЕГРЮЛ, графа «Основной вид деятельности». Год сравнения — последний полный налоговый период вашей компании.
Загрузить отчётность — поля заполнятся сами
Простая инструкция в три шага: (1) выгрузите финансовую отчётность компании в Excel из сервиса проверки контрагентов — СПАРК, Контур.Фокус, Чек-Аудит, За Честный Бизнес (бесплатно), Прозрачный бизнес ФНС. (2) Перетащите файл (или несколько файлов, если это группа компаний) прямо в синюю зону ниже. (3) Калькулятор сам найдёт выручку, себестоимость, активы, прибыль, все налоги и страховые взносы за каждый год, определит ОКВЭД и автоматически подберёт отрасль из таблицы ФНС. Если файлов несколько — сложит их как группу. Никаких внешних серверов: файлы обрабатываются прямо в браузере.
Ввести или скорректировать данные вручную
Все суммы — в рублях, за выбранный год. Берутся из бухгалтерской отчётности (формы № 1, № 2), налоговых деклараций (НДС, налог на прибыль, УСН) и расчёта по страховым взносам (РСВ). При сомнениях — наведите курсор на подсказку под каждым полем.
AИсходные данные
BВаша налоговая нагрузка
Как считает ФНС
Норматив. Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции Приказа ФНС России от 10.05.2012 № ММВ-7-2/297@). С 2018 года таблица среднеотраслевых показателей публикуется ежегодно в мае на сайте ФНС России (раздел «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок»). Дополнение 2018 года — Письмо ФНС России от 22.08.2018 № ГД-3-1/5806@ ввело отдельный показатель — фискальную нагрузку по страховым взносам.
1. Совокупная налоговая нагрузка (Приложение № 3 к Приказу) — это:
В сумму налогов и сборов включается налог на доходы физических лиц (по разъяснению ФНС с 2018 года). В неё не включаются: ввозной НДС, таможенные пошлины, страховые взносы.
2. Фискальная нагрузка по страховым взносам (с 2018 года):
3. Рентабельность проданных товаров (продукции, работ, услуг) (Приложение № 4):
4. Рентабельность активов (Приложение № 4):
Критерий риска. По пункту 1 раздела 4 Концепции отклонение нагрузки в меньшую сторону на 10 % и более от среднеотраслевого уровня — основание для назначения комиссии по легализации, требования о пояснениях (статья 31 НК РФ) и для включения в план выездных проверок. По рентабельности продаж критическое отклонение — 10 % и более вниз.
На что обратить внимание при сравнении
Среднеотраслевые показатели ФНС считаются по всем налогоплательщикам отрасли — крупным, средним и малым. У холдингов с миллиардными оборотами нагрузка может быть в 2–3 раза ниже отраслевой за счёт льгот, СЭЗ и амортизационной премии, и претензий к ним не будет. У малого бизнеса нагрузка часто выше среднеотраслевой — и это норма.
Если ваша компания применяет специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, АУСН, ЕСХН), не сравнивайте её напрямую со среднеотраслевой нагрузкой по ОСНО — ФНС использует таблицу преимущественно для оценки общережимных компаний. Для УСН отдельные среднеотраслевые показатели не публикуются.
Для группы компаний ФНС с 2018 года считает совокупную нагрузку по всей группе целиком — это позиция, отражённая в письме ФНС от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643 и в практике налоговых органов по дроблению бизнеса. Если у вас несколько юридических лиц с одним бенефициаром — считайте всю группу.
Документ носит информационно-аналитический характер и не заменяет налоговую консультацию. Все формулы и среднеотраслевые показатели приведены в соответствии с официальной публикацией ФНС России. Для каждой конкретной компании окончательный вывод о наличии налогового риска делается с учётом отраслевой специфики, применяемых льгот, состава группы и иных факторов. По вопросам интерпретации полученных результатов и подготовки защитной позиции — обращайтесь в Лабораторию налогов.