12 ситуаций, в которых риск претензий о разделении бизнеса существенно ниже. Не «нет признаков», а «инспекция не может доказать одну из обязательных составляющих» — и позиция проверяющего разваливается.
По части 1 ст. 6 Закона № 176‑ФЗ от 12.07.2024 разделение бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами, контролируемыми одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов путём применения специальных налоговых режимов.
Чтобы вменить «дробление», инспекция должна доказать сразу несколько обстоятельств. Чем больше из них опровергнуто документами — тем слабее её позиция.
А не разные самостоятельные направления с собственными ресурсами и логикой.
А не понятная деловая причина построения структуры.
УСН, ПСН, АУСН — без применения специальных режимов конструкция в смысле нормы обычно не складывается.
А не подтверждённая по персоналу, имуществу, решениям и расчётам.
Если все участники на ОСН, классическая конструкция в смысле ч. 1 ст. 6 Закона № 176‑ФЗ обычно не складывается. Подход прослеживается в постановлении АС Северо‑Западного округа от 07.05.2024 по делу № А05‑1191/2022.
Президиум ВС РФ (обзор от 04.07.2018) указал: сама по себе взаимозависимость не основание для объединения доходов, если каждый ведёт самостоятельную деятельность. Дела № А45‑11180/2023 и № А56‑4952/2023.
Самостоятельная клиентская база — одно из самых сильных обстоятельств в пользу законного разделения. Свой штат, своя клиентская база и разные сегменты рынка отмечены в обзоре ВС РФ от 04.07.2018.
Письмо ФНС № БВ‑4‑7/8051@ ориентирует на поиск действительной несамостоятельности. Самостоятельность по всем четырём направлениям существенно снижает риск (дело № А84‑4870/2024).
Совпадение IP, общая бухгалтерия, общий адрес, родственные связи сами по себе не доказывают разделение. ФНС: взаимозависимость не оценивается как самостоятельный признак правонарушения.
Единое товарное обозначение естественно для коммерческой концессии. Передача комплекса прав, самостоятельные вложения пользователей, их собственные расходы исключают вывод о фиктивном разделении (дело № А57‑7217/2023).
Если собственник заинтересован именно в арендном доходе, а арендаторы сами закупают, нанимают работников и ведут кассу — доказать единую деятельность значительно сложнее (дело № А84‑4870/2024).
Суды отличают фиктивного посредника от того, кто действительно выполняет хозяйственную роль и несёт риск. В деле № А45‑36350/2022 посредники привлекали арендаторов и брали часть расходов.
Президиум ВС РФ (обзор от 13.12.2023, п. 12) подтвердил допустимость создания нового общества для отдельного направления — при собственных счетах, учёте, вложениях и хозяйственной реальности.
У структуры появляется объективная деловая причина, не связанная с налогами. Дело № А70‑8901/2021: суд учёл наличие у каждой управляющей организации своей лицензии, доходов и расходов.
Если организации существуют задолго до спорного периода и до достижения пороговых показателей — доказать, что структура создана преимущественно ради налоговой экономии, существенно сложнее.
Письмо ФНС № СД‑4‑2/3289@: реорганизация, в результате которой создаётся отдельное юрлицо в IT, сама по себе не может квалифицироваться как схема уклонения от налогообложения.
Каждая из 12 ситуаций имеет «опасный сценарий» — момент, когда формальные совпадения перерастают в реальное единство деятельности: общая кадровая служба, единый кассовый центр, посредник без функции, новое лицо ровно в момент достижения предельной выручки. На консультации разберём именно эти точки.
Штатные расписания, трудовые договоры, приказы, табели, должностные инструкции, документы о подборе и подчинённости.
Карточки ОС, договоры аренды и лизинга, инвентаризационные описи, документы на оборудование и склады, акты передачи.
Протоколы участников, решения, доверенности, переписка с контрагентами, положения о распределении полномочий, деловая причина структуры.
Отдельные счета, банковские выписки, документы об уплате налогов, отсутствие транзитных перечислений, расчёты возможной реконструкции.
Покажем, какие из 12 ситуаций пониженного риска работают в вашем случае, а какие нужно укреплять документами. Без поверхностных оценок.
10 ситуаций переквалификации в трудовые отношения и 10 — когда нет. С учётом шкалы НДФЛ 2025 г.
Открыть →Сопровождение камеральных и выездных проверок, медиация, арбитраж — комплексная защита от досудебной до кассационной стадии.
Подробнее →Карта рисков, два варианта структуры, схема документооборота, гонорар успеха.
Подробнее →